第三章 银行存款、其他货币资金（货币资金续）
二、银行存款1. 银行存款的账务处理为反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业需设置“银行存款”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末借方余额反映企业实际持有的银行存款金额。 企业应同时设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算： 银行存款日记账可按开户银行、其他金融机构、存款种类等设置； 根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。 2. 银行存款的核对银行存款日记账应与银行对账单定期核对，至少每月核对一次。二者余额不符的原因包括记账错误或存在未达账项。 （1）四类未达账项（记忆口诀：谁收谁多，谁付谁少） 未达账项类型 余额对比结果 企业已收，银行未收 企业银行存款日记账余额 ＞ 银行对账单余额 企业已付，银行未付 企业银行存款日记账余额 ＜ 银行对账单余额 银行已收，企业未收 企业银行存款日记账余额 ＜ 银行对账单余额 银行已付，企业未付 企业银行存款日记账余额 ＞ 银行对账单余额 （2）银行存款余额调节表编制 调节原则：谁没收帮谁收、谁没付帮谁付； 编制结果：若无记账错误，调节后的双方余额...
第二章 借贷记账法与试算平衡、常见业务及账务处理—资产（货币资金）
二、借贷记账法（一）借贷记账法的含义借贷记账法是以**”借”和”贷”作为记账符号的一种复式记账法。复式记账法：每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户**中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的记账方法。 （二）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方； 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数（一方记增加，另一方记减少）； “借”或”贷”表示增加，取决于账户性质与所记录的经济内容性质。 （三）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等 （四）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 账户对应关系：对每笔交易/事项记录时，相关账户形成的应借、应贷相互关系；存在对应关系的账户为对应账户。 会计分录：对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的记录，由应借应贷方向、相互对应的科目、金额三个要素构成。 提示：我国会计分录记载于记账凭证中。 会计分录分类 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 分录编写步骤 判断经济业务涉及哪些会计要素变动； 确定变动要素对应的会计科目；...
第二章 交易或者事项对会计等式的影响、会计科目和账户
交易或者事项对会计等式的影响会计基本等式为资产 = 负债 + 所有者权益，企业所有经济业务的发生，均会引起等式一边或两边项目发生等量变动，且始终不破坏等式的平衡关系。 九类经济业务对会计等式的影响 序号 资产 负债 所有者权益 举例 （1） 一增一减 — — 以银行存款5万元购买设备（不考虑增值税） （2） 增 增 — 向银行借入短期借款3万元 （3） 增 — 增 接受股东追加货币投资10万元 （4） 减 减 — 以银行存款偿还前欠货款6万元 （5） 减 — 减 企业投资者抽回投资款 （6） — 一增一减 — 已到期的应付票据1万元因无力支付转为应付账款 （7） — 增 减 向投资者宣告分配现金股利20万元 （8） — 减 增 债权人将长期债务6万元转为对企业的投资 （9） — — 一增一减 以资本公积8万元转增资本 核心总结 涉及会计等式一边时，有关项目金额发生相反方向的等额变动； 涉及会计等式两边时，有关项目金额发生相同方向的等额变动； 任何经济业务均不影响会计等式的平衡关系。 课后作业：甲公司2024年1月经济业务分...
第二章 所有者权益、收入、费用、利润定义及确认条件、计量属性、会计等式
一、会计要素及其确认条件（续）（三）所有者权益的定义及其确认条件 定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 特征 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债之后，所有者权益才返还给所有者； 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。 确认条件所有者权益的确认和计量主要取决于资产、负债的确认和计量。（所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经济利益） 构成内容 所有者投入的资本：实收资本/股本、资本公积 直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益 留存收益：盈余公积、未分配利润 （四）收入的定义及其确认条件 定义收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征 收入是企业在日常活动中形成的； 收入会导致所有者权益增加； 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入...
第一章 会计人员职业道德、会计准则制度 + 第二章 资产、负债定义及确认条件
会计信息质量要求（续） 要求 具体内容 实质重于形式 按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。例如，企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业资产核算。 重要性 会计信息应当反映所有重要交易或者事项。其应用需要依赖职业判断，应当从项目的功能、性质和金额大小多方面加以判断。 谨慎性 （1）不应高估资产或者收益，不得低估负债或者费用；（2）不允许企业设置秘密准备【实务案例】①对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债；②对很可能承担的环保责任确认预计负债；③对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备。 及时性 对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。 真题练习（2023年单选题）下列各项中，企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，主要遵循的会计信息质量要求是（ ）。A.重要性 B.可比性 C.谨慎性 D.实质重于形式正确答案：C答案解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对...
第七章 收入核算科目设置、特定交易、费用、营业利润、利润总额、营业外收支
第一节 收入一、在某一时段内履行的履约义务 履约进度的确定规则 企业应当考虑商品的性质，选择产出指标或投入指标确定恰当的履约进度，确定时应当扣除控制权尚未转移给客户的商品和服务。 产出指标包括：实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等。 投入指标包括：投入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等。 对于每一项履约义务，企业只能采用一种方法来确定其履约进度，并加以一贯运用；对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。 收入确认核心公式 资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。 履约进度无法合理确定的特殊处理 当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 二、收入核算应设置的会计科目企业一般需要设置“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务成本”“其他业务成本”“合同取得成本”“合同履约成本”“合同资产”“合同负债”等科目，核算企业与客户之间的合同产生的收入...
